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パートI:外国人に対する米国での課税 パートII:税務申告書の仕組み
2017年度:想定Q&A
パートII:税計算の仕組み (TAX COMPUTATION)

 となると、私の場合のように家内が働いていない場合は夫婦合算が有利ですね。

では実際にその1040でどう税金が計算されるのですか?

 ここに表(表3)を用意しましたので、ちょっと見て下さい。

この表にありますように、まず所得を計上しその合計である「総所得」(Gross Income)を定めます。

次にこの総所得に対する「調整項目」(Adjustments)を計上し、総所得から差引いて「調整後総所得」(Adjusted Gross Income)を定めます。この調整後総所得はその英語の呼び名 の頭文字を取って「AGI」と呼ばれていますが、税務の上で大変に重要です。 その次は、「標準控除」(Standard Deduction)あるいは「個別控除」(Itemized Deductions)の額、「人的控除」(Personal Exemptions)の額を定め、 AGIから差引いて「課税所得」(Taxable Income)を決定するという課税所得計算の流れになっています。

表3 税額計算の流れ(連邦税) TABLE 3 FLOW CHART FOR TAX COMPUTATION (FEDERAL)

総所得 Gloss Income

  • 賃金、給与、チップ収入など Wages, salaries, tips, etc.
  • 課税対象受取り利子所得 Taxable interest income
  • 受取り配当金所得 Ordinary dividend income
  • 前年の州・市税還付の内、課税対象部分
    Taxable refunds, credits, or offsets of state and local income taxes
  • 受取離婚手当 Alimony received
  • 自営業損益 Business income or loss
  • キャピタルゲイン・ロス(売却損益) Capital gain or loss
  • その他営業用資産売却損益 Other gains or losses
  • IRA(個人退職年金)引き出しの内、課税対象部分 Taxable amount of IRA distributions
  • その他受取年金農地、課税対象部分 Taxable amount of pensions and annuities
  • 不動産賃貸損益、ロイヤルティー使用量収入、パートナーシップ、S法人、トラストなどからの損益 
    Income or loss from renntal real estate, royalties, partnerships, S corporations, trust, etc.
  • 農業損益 Farm income or loss
  • 受取失業保険給付金 Unemployment compensation
  • 受取り社会保障給付金の内、課税対象部分 Taxable amount of social security benefits
  • その他の所得あるいは控除(賭博益、違法行為による所得、繰越損失、外国勤労所得控除、など 
    Other income (e.g. gambling income, illegal income, net operating loss carryover forein earned income exclusion, etc.)

所得調整 Adjustments to Gloss Income

  • 教育者費用 Educator expenses
  • 予備兵、芸能アーティスト、手数料ベース公務員の特定ビジネス経費 
    Certain business expenses of reservists, performing artists, and fee-basis government officials
  • 健康預金口座拠出控除 Health savings account deduction
  • 転勤費用控除(自己負担部分) Moving expenses (not reimbursed by employer)
  • 自営業税のうち控除可能金額 Deductible part of self-employment tax
  • 自営SEP、SIMPLE等年金拠出額 Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified plans
  • 自営業者健康保険支払い控除 Self-employed health insurance deduction
  • 定期預金満期前解約違約金控除 Penalty on early withdrawal of saving
  • 支払い離婚手当控除 Alimony paid
  • 個人退職金口座IRA拠出控除 IRA deduction
  • 納税者支払い学生ローン支払利息控除 Student loan interest deduction
  • 国内生産活動控除 Domestic production activities deduction

調整後総所得(AGI) Adjusted Gross Income

標準控除 または 個別控除* のどちらか大きい金額
Standard Deduction or Itemized Deductions*, Whichever is Greater

*個別控除 Itemized Deductions

  • 医療費(ただし、AGIの10%超過分のみ) 
    Medical and dental expenses(portion exceeding 10% of AIG)
  • 州・市所得税または売上税、不動産税、動産税、外国所得税など 
    State and local income taxes or general sales taxes, real estate taxes, personal property taxes, other taxes (e.g. foreign income taxes)
  • 住宅ローン支払い利息・ポイント、モーゲッジ保険愛、投資用借入金利息 
    Home mortgage interest and points paid, mortgage insurance premiums, and investment interest paid
  • 寄付金 Gifts by cash or check, and gifts other than by cash or check
  • 災害・盗難損失 Casualty or theft loss(es)
  • 自己負担ビジネス経費、申告書作成費用、投資費用、セーフデポジット・ボックス使用料など
    (但し、AGIの2%超過分のみ)
     
    Unreinbursed employee expenses-job travel, union dues, job education, etc.
    tax preparations fees, and other expenses-investment, safe deposit box, etc.
    (portion exceeding 2% of AGI)
  • その他雑経費控除 Other miscellaneous deductions

人的控除 Personal Exemptions

課税所得 Taxable Income

10万ドル未満の課税所得については、税額表をみて税額を決定
For taxable income of less than $100,000.00, use Tax Table for computation of tax.

10万ドル以上の課税所得については、税率表をみて税額を決定
For taxable income of $100,000.00 or more, use Tax Rate Schedule.

代替ミニマム税及び税額クレジット控除前の税額 Tax Before AMT and Tax Credits

代替ミニマム税(AMT) Alternative Minimum Tax

各種税額控除クレジット Various Tax Credits

  • 外国税額控除クレジット Foreign tax credit
  • 児童・扶養家族介護費用税額控除クレジット Credit for child and dependent care expenses
  • 退職用積立預金への拠出クレジット Retirement saving contribution credit
  • 児童税額控除クレジット Child tax credit
  • 住宅エネルギー・クレジット Residential energy credits
  • その他の税額控除クレジット Other tax credit

その他の税加算前の税額 Tax Before Addition of Other Taxes

その他の税 Other Taxes

  • 自営業税 Self-employment tax
  • 未報告の社会保障税、メディケア保険税 Unreported social security and Medicare tax
  • 課税対象となるIRA、その他適格退職年金等に対する追加税 Additional tax on IRAs, other qualfied retirement plans, etc.
  • 家事労働雇用に関わる税 Household employment taxes
  • 初めての住宅購入者への税額控除クレジットの返却金額 
    First-time homebuyer credit repayment
  • ヘルスケア連帯責任の税 Health care:individual responsbility
  • その他の税 Other taxs

総税額 Total Tax

既納税額 Payments

  • W-2あるいは1099にある源泉徴収済みの税 
    Federal income tax withheld from Forms W-2 and 1099
  • 2017年予定納税済みの税及び2016年申告書からの繰越過払い税 
    2017 estimated tax payments and amount applied from 2016 return
  • 稼得税額クレジット(EIC) Earned income credit
  • 追加児童税額クレジット Additional child tax credit
  • アメリカ機会クレジット American opportunity credit from Form 8863
  • 純健康保険プレミアム税クレジット Net premium tax credit from Form 8962
  • 申告書提出延長願い提出時の支払い税 
    Amount paid with request for extension to file
  • 超過社会保障税・RRTA税 Excess social security and RRTA tax withheld
  • 燃料に対する連邦税のクレジット Credit for federal tax on fuels
  • その他の税クレジット Other tax credits on Form 2439 and 8885

プラスであれば、税還付(あるいは翌年への過払い税繰越し)
Refund of tax (or credit to next year), if the result is positive>

マイナスであれば税の支払い
Payment of tax, if the result is negative.

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