Hoshino-CPA.com
業務案内 米国個人所得税・2018年度想定Q&A プロフィール コンタクト ホー ム

パート I:外国人に対する米国での課税 パートII:税務申告書の仕組み
2018年度:想 定Q&A
パートII:税計算の仕組み (TAX COMPUTATION)

 となると、私の 場合のように家内が働いていない場合は夫婦合算が有利ですね。

では実際にその1040でどう税金が計算されるのですか?

 ここに表(表 3)を用意しましたので、ちょっと見て下さい。

この表にありますように、まず所得を計上しその合計である「総所得」(Gross Income)を定めます。

次にこの総所得に対する「調整項目」(Adjustments)を計上し、総所得から差引 いて「調整後総所得」(Adjusted Gross Income)を定めます。この調整後総所得はその英語の呼び名の頭文字を取って「AGI」と呼ばれていますが、税務の上で大変に重要です。その次は、「標準控除」 (Standard Deduction)あるいは」個別控除(Itemized Deductions)の額、適格ビジネス所得控除(Qualified business income  deduction)の額を定め、AGIから差引いて」課税所得」(taxable Income)を決定するという課税所得計算の流れになっています。

表3 税額計算の流れ(連邦税) TABLE 3 FLOW CHART FOR TAX COMPUTATION (FEDERAL)

総所得 Gross Income

  • フォーム 2頁目:
  • 賃 金、給与、チップ収入など Wages, salaries, tips, etc.
  • 課税対象受取り利子所得 Taxable interest income
  • 受取り配当金所得 Ordinary dividend income
  • IRA(個人退職年金)、年 金、アニュイティー受取りの内、課税対象部分 Taxable amount of IRA, pensions, and annuities
  • 受取り社会保障給付金の内、課 税対象部分 Taxable amount of social security benefits
  • スケジュール 1 Schedule 1 (Additional Income)
  • 前年の州・市税還付の内、課税 対象部分
    Taxable refunds, credits, or offsets of state and local income taxes
  • 受取離婚手当 Alimony received
  • 自営業損益 Business income or loss
  • キャピタルゲイン・ロス(売却 損益) Capital gain or loss
  • その他営業用資産売却損益 Other gains or losses
  • 不動産賃貸損益、ロイヤル ティー使用料収入、パートナーシップ、S法人、トラストなどからの損益 Income or loss from rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trust, etc.
  • 農業損益 Farm income or loss
  • 受取失業保険給付金 Unemployment compensation
  • 受取り社会保障給付金の内、課 税対象部分 Taxable amount of social security benefits
  • その他の所得あるいは控除(賭 博益、違法行為による所得、繰越損失、外国勤労所得控除、など 
    Other income (e.g. gambling income, illegal income, net operating loss carryover forein earned income exclusion, etc.)

所得調整  Adjustments to Gross Income

  • スケジュール 1 Schedule 1 (Additional Income and Adjustments to Income)
  • 教育者費用 Educator expenses
  • 予備兵、芸能アーティスト、手 数料ベース公務員の特定ビジネス経費 
    Certain business expenses of reservists, performing artists, and fee-basis government officials
  • 健康預金口座拠出控除 Health savings account deduction
  • 軍人の転勤費用控除(自己負担部分)Moving expenses members of the Armed Forces
  • 自営業税のうち控除可能金額 Deductible part of self-employment tax
  • 自営SEP、SIMPLE等年 金拠出額 Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified plans
  • 自営業者健康保険支払い控除 Self-employed health insurance deduction
  • 定期預金満期前解約違約金控除 Penalty on early withdrawal of saving
  • 支払い離婚手当控除 Alimony paid
  • 個人退職金口座IRA拠出控除 IRA deduction
  • 納税者支払い学生ローン支払利 息控除 Student loan interest deduction
  • 国内生産活動控除 Domestic production activities deduction

調整後総所得(AGI)  Adjusted Gross Income

標準控除 または 個別控除*  のどちらか大きい金額
Standard Deduction or Itemized Deductions*, Whichever is Greater

*個別控除 Itemized Deductions>

スケジュール A Schedule A (Itemized Deductions):

  • 医療費(ただし、AGIの 7.5% 超過分のみ)Medical and dental expenses(portion exceeding 7.5% of AGI)
  • 州・市所得税または売上税、不動産税、動産税、の合 計で上限1万
    (夫婦個別申告の場合は上限 $5千)

    State and local income taxes or general sales taxes, real estate taxes, personal property taxes, the total of which is limited to $10,000 (for a married separate filer, $5,000)
  • その他の税金(外国所得税など) Other taxes (e.g. foreign income taxes)
  • 住宅ローン支払い利息・ポイン ト、モーゲッジ保険愛、投資用借入金利息 
    Home mortgage interest and points paid, mortgage insurance premiums, and investment interest paid
  • 寄付金 Gifts by cash or check, and gifts other than by cash or check
  • 災害・盗難損失 Casualty or theft loss(es)
  • その他雑経費控除-適格災害損 失プラス申告の標準控除金額 Other miscellaneous deductions-Qualified disaster loss plus standard deduction taken

適格ビジネス所得控除  Qualified Business Income Deduction

課税所得 Taxable Income

10万ドル未満の課税所得 については、税額表をみて税額を決定
For taxable income of less than $100,000.00, use Tax Table for computation of tax.

10万ドル以上の課税所得 については、税率表をみて税額を決定
For taxable income of $100,000.00 or more, use Tax Rate Schedule.

暫定の税額 Tax

  • スケジュール 2 Schedule 2 Tax 税金:
  • 代替ミニマム税 Alternative Minimum Tax
  • ACA 医療保険税クレジットの過剰申告返却 Excess advance premium tax credit repayment

各種税額控除クレジット  Various Tax Credits

  • 児童税額控除クレジット/その 他の扶養者クレジット Child tax credit/credit for other dependents 
  • スケジュール 3 還付ではない税額控除 Schedule 3 Nonrefundable Credits:
  • 外国税額控除クレジット Foreign tax credit
  • 児童・扶養家族介護費用税額控 除クレジット Credit for child and dependent care expenses
  • 教育クレジット Education credits
  • 退職用積立預金への拠出クレ ジット Retirement saving contribution credit
  • 児童税額控除クレジット Child tax credit
  • 住宅エネルギー・クレジット Residential energy credits
  • その他の税額控除クレジット Other tax credit

その他の税 Other Taxes

  • スケジュール 4 Other Taxes その他の税金:
  • 自営業税 Self-employment tax
  • 未報告の社会保障税、メディケ ア保険税 Unreported social security and Medicare tax
  • 課税対象となるIRA、その他 適格退職年金等に対する追加税 Additional tax on IRAs, other qualified retirement plans, etc.
  • 家事労働雇用に関わる税 Household employment taxes
  • 初めての住宅購入者への税額控 除クレジットの返却金額 First-time homebuyer credit repayment
  • ヘルスケア連帯責任の税 Health care:individual responsibility
  • その他の税 Other taxes

総税額 Total Tax

既納税額及び還付可能税クレ ジット Payments & Refundable Credits

  • W-2あるいは1099にある 源泉徴収済みの税 
    Federal income tax withheld from Forms W-2 and 1099
  • 稼得税額クレジット(EIC) Earned income credit
  • 追加児童税額クレジット Additional child tax credit
  • 教育クレジット/フォーム 8863 Education credit from Form 8863
  • スケジュール 5 その他の既納税及び還付可能税クレジット:
  • 2018年予定納税済みの税及 び2017年申告書からの繰越過払い税 2018 estimated tax payments and amount applied from 2017 return
  • 純健康保険プレミアム税クレ ジット Net premium tax credit from Form 8962
  • 申告書提出延長願い提出時の支 払い税 Amount paid with request for extension to file
  • 超過社会保障税・RRTA税 Excess social security and RRTA tax withheld
  • 燃料に対する連邦税のクレジッ ト Credit for federal tax on fuels
  • その他の税クレジット Other tax credits on Form 2439 and 8885

プラスであれば、税還付(ある いは翌年への過払い税繰越し)
Refund of tax (or credit to next year), if the result is positive>

マイナスであれば税の支払い
Payment of tax, if the result is negative.

BACKNEXT

最近の投稿から

© 2019 Shoji Hoshino CPA, All rights reserved.