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業 務案内 米 国個人所得税・2021年想定Q&A プロフィール コンタクト ホー ム


パート I:外国人に対する米国での課税 パートII:税務申告書の仕組み
アメリカ(米国) 個人所得税・
2021年想 定Q&A


パートII:税計算の仕組み (TAX COMPUTATION)

 となると、私の 場合のように家内が働いていない場合は夫婦合算が有利ですね。

では実際にその1040でどう税金が計算されるのですか?

 ここに表(表 3)を用意しましたので、ちょっと見て下さい。

この表にありますように、まず所得を計上しその合計である「総所得」(Gross Income)を定めます。

次にこの総所得に対する「調整項目」(Adjustments)を計上し、総所得から差引 いて「調整後総所得」(Adjusted Gross Income)を定めます。この調整後総所得はその英語の呼び名の頭文字を取って「AGI」と呼ばれていますが、税務の上で大変に重要です。その次は、「標準控除」 (Standard Deduction)あるいは」個別控除(Itemized Deductions)の額、適格ビジネス所得控除(Qualified business income  deduction)の額を定め、AGIから差引いて」課税所得」(taxable Income)を決定するという課税所得計算の流れになっています。

表3 税額計算の流れ(連邦税) TABLE 3 FLOW CHART FOR TAX COMPUTATION (FEDERAL)

総所得 Gross Income

フォーム 1頁目:
  • 賃 金、給与、チップ収入など Wages, salaries, tips, etc.
  • 課税対象受取り利子所得 Taxable interest income
  • 受取り配当金所得 Ordinary dividend income
  • IRA(個人退職年金) 受取り の内、課税対象部分 Taxable amount of IRA
  • 年 金、アニュイティー受取りの内、課税対象部分 Taxable amount of  pensions and annuities
  • 受取り社会保障給付金の 内、課 税対象部分 Taxable amount of social security benefits
  • キャピタルゲイン・ロス (売却 損益) Capital gain or loss
  • スケジュール 1 パート I 追加所得(以下の合計): Schedule 1 Part I Additional Income (Sub-total of items below):
  • 前年の州・市税還付の 内、課税 対象部分
    Taxable refunds, credits, or offsets of state and local income taxes
  • 受取離婚手当 Alimony received
  • 自営業損益 Business income or loss
  • その他営業用資産売却 損益 Other gains or losses
  • 不動産賃貸損益、ロイ ヤル ティー使用料収入、パートナーシップ、S法人、トラストなどからの損益 Income or loss from rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trust, etc.
  • 農業損益 Farm income or loss
  • 受取失業保険給付金 Unemployment compensation
  • その他の所得あるいは 控除(a. 事 業損失、b.賭 博益、c.債務免除益、d. 外国勤労所得控 除、e.課税対象健康貯蓄口座からの引出し金、f.アラスカ恒久ファンド配当金、g.陪審員報酬、h.賞金・報償金、i.非営利活動からの所得、j.株ストックオプション 利益、k.賃貸業には従事していないが賃貸をしている場合の賃貸所得、l.オ リンピック・パラリンピックのメダル及び米国オリンピッ ク委員会からの賞金、m.951(a)条による所得、n.951A(a) 条による所得、o.461(l) 条による超過ビジネス損失調整額、p.ABLE口座からの課税対象分配 金、z.その他の所得)  Additional Income  (a. Net operating loss; b.Gambling income; c. Cancellation of debt: d. Foreign earned income exclusion from Form 2555; e. Taxable Health Savings Account distribution; f. Alaska Permanent Fund dividends; g. Jury duty pay; h. Prizes and awards; i. Activity not engaged in for profit income j. Stock options; k. Income from the renral of personal property if you engaged in the rental for profit but were not in the business of renting such property; l. Olympic and Paralympic medals and USOC prize money; m. Section 951(a) inclusion; n. Section 951A(a) inclusion; o. Section 461(l) excess business loss adjustment; p. Taxable distributions from an ABLE account; z.Other income)

所得調整(差引き) Adjustments to Gross Income (Subtraction)

スケジュール 1 パー ト II 所得調整 Schedule 1 Part II  Adjustments to Income:
  • 教育者費用 Educator expenses
  • 予備兵、芸能アーティス ト、手 数料ベース公務員の特定ビジネス経費ーフォーム2106 Certain business expenses of reservists, performing artists, and fee-basis government officials-Form 2106
  • 健康預金口座拠出控除ー フォーム8889 Health savings account deduction-Form 8889
  • 軍人の転勤費用控除ー フォーム3903  Moving expenses members of the Armed Forces-Form 3903
  • 自営業税のうち控除可能 金額-スケジュールSE Deductible part of self-employment taxーSchedule SE
  • 自営業者のSEP、 SIMPLE年 金及び適格プランへの拠出額 Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified plans
  • 自営業者健康保険支払い 控除 Self-employed health insurance deduction
  • 定期預金満期前解約の違 約金控除 Penalty on early withdrawal of saving
  • 支払い離婚手当控除 Alimony paid
  • 個人退職金口座IRA拠 出控除 IRA deduction
  • 納税者支払い学生ローン 支払利 息控除 Student loan interest deduction
  • アーチャーMSA(医療 貯蓄口座)控除 Archer MSA duduction
  • その他の調整(a.陪審 員報酬、b.営利目的の賃貸からの8k行目で報告している所得に関連する控除可能 の費用、c.8l行目で報告しているオリンピック・パラリン ピックのメダル及び米国オリンピッ ク委員会からの賞金の内非課税分の価値、d.再植林の減耗償却及び費用、e.1974年貿易法における補助的失業保険受給の返却支払い、f.501(c)(18)(D)条 適用の年金プランへの拠出、g.特定の牧師による403(b)条適用のプラン への拠出、h.特定の違法差別の訴えに関わる活動のための弁護士費用及び裁判 費用、i.IRSが税法律違反行為を見つけるのに助けとなった情報提供に対し てIRSから支払われた賞金に関連して支払った弁護士費用及び裁判費用、j. フォーム2555にある住居控除、k.フォーム1041のスケジュールK-1 にある67(e)条の費用の超過控除、z.その他の調整ー種類と金額を列記)  Other Adjustments (a.Jury duty pay, b.Deductible expenses related to income reported on line 8k from the rental of personal property engaged in for profit, c.Nontaxable amount of the value of Olympic and Paralympic medals and USOC prize money reported on line 8l, d.Reforestration amortization and expenses, e.Repayment of supplemental unemployment benefits under the Trade Act of 1974, f.Contributions to section 501(c)(18)(D) pension plans, g.Contributions by certain chaplains to section 403(b) plans, h.Attorney fees and court costs for actions involving certain unlawful discrimination claims, i.Attorney fees and courts costs you paid in connection with an award from the IRS for information you provided that helped the IRS detect tax law violations, j.Housing deduction from Form 2555, k.Excess deductions of section 67(e) expenses from Schedule K-1 (Form 1041), z.Other adjustments-List type and amount.
  •                プ ラス  該当すれば以下の項目 Plus Item Below If Applicable

         標準控除を選択した場合の寄付金額 Charitable contributions if standard

         deduction is selected

調整後総所得(AGI)   Adjusted Gross Income

標準控除 また は 個別控除*  のどちらか大きい金額
Standard Deduction or Itemized Deductions*, Whichever is Greater

*個 別控除 Itemized Deductions

ス ケジュール A Schedule A (Itemized Deductions):

  • 医療費(ただし、AGIの 7.5% 超過分のみ)Medical and dental expenses(portion exceeding 7.5% of AGI)
  • 州・市所得 税または売上税、不 動産税、動産税、の合 計で上限1万まで(夫婦個別申告の場 合は上限 $5千まで)
    State and local income taxes or general sales taxes, real estate taxes, personal property taxes, the total of which is limited to $10,000 (for a married separate filer, $5,000)
  • その他の税金(外国所得税 な ど) Other taxes (e.g. foreign income taxes)
  • 住宅ローンの 利息及びポイント Home mortgage interest and points
  • 住宅ローン保険の 保険代 Mortgage insurance premiums
  • 投資に関わる支払い利息ー 義務ならばフォーム4952 Investment interest-Form 4952 if required
  • 寄付金(繰越 しも含む) Gifts by cash or check, gifts other than by cash or check, and carryover from prior years
  • 災害・盗難損失ー フォーム4684 Casualty or theft loss(es)-Form 4684
  • その他雑経費控除(種類 と金額を列記) Other-List type and amount

適格ビジネス所得 控除  Qualified Business Income Deduction

課税所得 Taxable Income

10万ドル未満の課税所得 については、税額表をみて税額を決定
For taxable income of less than $100,000.00, use Tax Table for computation of tax.

10万ドル以上の課税所得 については、税率表をみて税額を決定
For taxable income of $100,000.00 or more, use Tax Rate Schedule.

暫定の税額 Tax

スケジュール 2 パート I 税金 Schedule 2 Part I Tax :
  • 代替ミニマム税ーフォーム 6251  Alternative minimum tax-Form 6251
  • 医療保険税クレジットの過 剰申告返却ーフォーム8962  Excess advance premium tax credit repayment-Form 8962

各種税額控除クレジット  Various Tax Credits

児童税額控除クレ ジット/その 他の扶養者クレジット Child tax credit or credit for other dependents

                                             プラス Plus
スケジュール 3 Part I 還付にはならない税額控除 Schedule 3 Part I Nonrefundable Credits:
  • 外国税額控除クレジットー 義務づけられれいるならフォーム1116 Foreign tax credit-Form 1116 if required
  • フォーム2441、11行 目にある児童・扶養家族介護費用税額控 除クレジット Credit for child and dependent care expenses from Form 2441, line 11
  • フォー ム8863、19 行目にある教育クレ ジット Education credits from Form 8863, line 19
  • 退職用積立預金への拠出ク レ ジットーフォーム8880 Retirement savings contribution credit-Form 8880
  • 住宅エネルギー・クレジッ トーフォーム5695 Residential energy credits-Form 5695
  • その他の税額控除クレジッ ト(以下列記) Other nonrefundable credits (Below)
  • a. 一般ビジネス・クレジットーフォー ム3800 General business credit-Forms 3800
  • b.前年のミニマム税クレ ジッ トーフォー ム8801 Credit for prior year minimum tax-Form 8801
  • c.養子縁組クレジットー フォーム8939 Adoption credit-Form 8839
  • d.高齢者或いは身体障害者 の ためのクレジットースケジュールR Credit for the elderly or disabled-Schedule R
  • e.代替自動車クレジットー フォーム8910 Alternative motor vehicle credit-Form 8910
  • f.適格プラグイン自動車ク レ ジットーフォーム8936 Qualified plug-in motor vehicle credit-Form 8936
  • g.モーゲッジ利息クレジッ トーフォーム8396 Mortgage interest credit-Form 8396
  • h.ワシントンDC初めての 住 宅購入者クレジットーフォーム8859 District of Columbia first-time homebuyer credit-Form 8859
  • i.適格電気自動車クレジッ トーフォーム8834 Qualified electric vehicle credit-Form 8834
  • j.代替燃料自動車再燃料材 ク レジットーフォーム8911 Alternative fuel vehicle motor vehicle refueling property credit-Form 8911
  • k.税クレジット・ボンド保 有 者に対するクレジットーフォーム8912 Credit to holders of tax credit bonds-Form 8912
  • z.その他還付はしないクレ ジットー列記と金額 Other nonrefundable credits-List type and amount

その他の税 Other Taxes

スケジュール 2 パート II Schedule 2 Part II Other Taxes その他の税金:
  • 自営業税(自 営業者が支払う社会保障税)-スケジュールSE Self-employment tax -Schedule SE
  • 未報告チップ収入に課され る社 会保障税、メディケ ア保険税ーフォーム4137 Unreported social security and Medicare tax on unreported tip income-Form 4137
  • 給与に課される未収の社会 保障 税、メディケ ア保険税ーフォーム8919 Uncollected  social security and Medicare tax on wages-Form 8919
  • 課税対象となるIRAその 他 税優遇口座に課される追加税ー義務づけられていればフォーム 8919添付 Additional tax on IRAs or other tax-favored accounts-Form 5329 if required
  • 家事労働雇用に関わる雇用 税ース ケジュールH Household employment taxes-Schedule H
  • 初めての住宅購入者への 税額控 除クレジットの返却金額ー義務づけられていればフォーム 5405添 付 Repayment of first-time homebuyer credit-Form 5405 if required
  • 追加メディケ ア保険税ー フォーム8959 Additional Medicare tax-Form 8959
  • 純投資所得に対する税ー フォーム8960 Net investment income tax-Form 8960
  • チップ収入ま たはフォームW-2箱番号12にあるグループ定期生命保険に課される社 会保障税、メディケ ア保険税あるいはRRTA税の未収部分 Uncollected  social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance from Form W-2, box 12
  • 特定の居住用用地及びタ イム シェアの売却による割賦所得に関わる税金に課される利息 Interest on tax due on installment income from the sale of certain residential lots and timeshares
  • 15万ドル超の売値であ る特定 の割賦売却による売却益に課される繰延べ税金に 課さ れる利息 Interest on the deferred tax on gain from certain installment sales with a sales price over $150,000
  • 低所得住宅クレジットの 差し戻しーフォーム8611 Recapture of low-income housing credit-Form 8611
  • その他の追加税(以 下列記)Other additional taxes (Below)
  • a.その他クレジットの差し戻し Recapture of other credits
  • b.連邦モーゲッジ補助の差し戻し Recapture of federal mortgage subsidy
  • c.HSA(健康貯蓄口座)からの引落しに課される追加税ーフォーム 8889 Additional tax on HSA distribution.-Form 8889
  • d.適格個人ではなくなった理由によるHSAに課される追加税ー フォーム8889 スケジュール8812にある追 加税  Additional tax on an HSA becasue you didn't remain an eligible individual-Form 8889
  • e.アーチャーMSA(医療貯蓄口座)からの引落しに課される追加税ー フォーム8853 Additional tax on Archer MSA distributions-Form 8853
  • f.メディケア・アドバンテージMSA(医療貯蓄口座)か らの引落しに課される追加税ーフォーム8853 Additional tax on Medicare Advantage MSA distributions-Form 8853
  • g.有形個人資産に対する部分的権益に関わる寄付金控除の差し戻し Recapture of a charitable contribution deduction related to a fractional interest in tangible personal property
  • h.409条にある義務を満たさない不適格繰延べ報酬プランから受取り の所得 Income you received from a nonqualified deferred compensation plan that fails to meet the requirements of section 409A
  • i.457A条に記述がある適格繰延べ報酬プランから受取りの報酬  Compensation you received from a nonqualified deferred compensation plan described in section 457A
  • j.72(m)(5)条に該当の超過恩恵税 Section 72(m)(5) excess benefits tax
  • k.ゴールデン・パラシュート(上級幹部への法外な退職金)支払い Golden parachute payments
  • l.トラストからの累積配分に課される税 Tax on accumulation distribution of trusts
  • m.米国外へ移転した法人からのインサイダー取引内部株式報酬に課され るエキサイズ税 Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation
  • n.フォーム8697か8866にある167(g)条あるいは 460(b)条によるルックバック利息 Look-back interest under section 167(g) ir 460(b) from Form 8697 or 8866
  • o.フォーム 1040-NRにある米国非居住者である時の米国非 実質関連所得に課される税 Tax on non-effectively income for any part of the year you were a nonresident alien from Form 1040-NR
  • p.1291条由来のファンドにある株からの分配金及びその処分に関連 するフォーム8621の16f行からの利息 Any interest from Form 8621, line 16f, relating to distributions from, and dispositions of, stock of a section 1291 fund
  • q.フォーム8621の24行目に由来する利息 Any interest from Form 8621, line 24
  • z.その他の税ー種類と金額を列記 Any other taxes. List type and amount
  • スケジュール8812からの追加税 Additional tax from Schedule 8812
  • フォーム965-Aに由来する965条純税債務割賦金額 Section 965 net tax liability installment from Form 965-A


総税額 Total Tax

既納税額及び還付可能税 クレ ジット Prepayments & Refundable Credits:

  • W-2、1099及びその他の フォームにある 源泉徴収済みの税 
    Federal income tax withheld as shown in Forms W-2 and 1099 and Other Forms
  • 2021年予定納税済みの税及 び2020年申告書からの繰越過払い税 2021 estimated tax payments and amount applied from 2020 return
  • 稼得税額クレジット(EIC) Earned income credit
  • 還付あるいは追加の児童税額ク レジット Refundable or additional child tax credit
  • アメリカ機会(教育)クレジッ ト/フォーム 8863 American opportunity credit from Form 8863
  • (新型コロナウィルス禍から の)回復リベート・クレジット Recovery rebate credit

                                                        プラス Plus

スケジュール 3 パートII Schedule 3 Part II その他の既納 税及び還付可税クレジットOther Payments and Refundable Credits:
  • 純健康保険プレミアム税ク レ ジットーフォーム8962 Net premium tax credit from Form 8962
  • 申告書提出延長願い提出 時の支 払い税 Amount paid with request for extension to file
  • 超過社会保障税・ RRTA税 Excess social security and RRTA tax withheld
  • 燃料に対する連邦税のク レジッ トーフォーム4136 Credit for federal tax on fuels-Form 4136
  • その他の既納税あるいは 税クレジット(以下列記) Other payments or refundable credits (Below)
  • a.フォーム2439 Form 2439
  • b.2021年4月1日の 前に取った休暇に関わるスケジュールH及びフォーム7202に由来する適格疾病・ 家族休暇クレジット Qualified sick and family leave credits from Schedule(s) H and Form(s) 7202 for leave taken before April 1, 2021
  • c.フォーム8885に由 来する健康をカバーする税クレジット Health coverage tax credit from Form 8885
  • d.過去の年での所得に含 まれた金額の再支払いのためのクレジット Credit fro repayment of amounts included in income from earlier years
  • f.純965条税務負債の 繰延べされた金額 Deferred amount of net 965 tax liability
  • gフォーム2441の10 行目にある子供・扶養者ケア費用のためのクレジット Credit for child and dependent care expenses from Form 2441, line 10
  • h.2021年3月31日 の以降に取った休暇に関わるスケジュールH及びフォーム7202に由来する適格疾 病・家族休暇クレジット Qualified sick and family leave credits from Schedule(s) H and Form(s) 7202 for leave taken after March 31, 2021
  • z..その他支払いあるい は還付可のクレジットー種類の列記と金額 Other payments or refundable credits-List types and amount

プラスであれば、税還付 (ある いは翌年への過払い税繰越し)
Refund of tax (or credit to next year), if the result is positive>

マイナスであれば税の支 払い
Payment of tax, if the result is negative.

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