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業務案内 米国個人所得税・2018年度想定Q&A プロフィール コンタクト ホー ム

パート I:外国人に対する米国での課税 パートII:税務申告書の仕組み
2018年度:想 定Q&A
人的控除は2018年から撤廃された

 2017年 までは、納税者、配偶者、扶養家族に対 して人的控除(2017年は一人当たり4,050ドル)が与えられていたのですが、新税法TCJAにより人的控除はこれまた バッサリと撤廃されてしまいました。

しかし、人的控除がなくなった代わりに、扶養家族として子供が居るなどの場合は、子供税額 クレジットなどの増額があります。また、その他の扶養家族クレジットに該当する場合もあります。それ故、人的控除はなくなっ たものの、子供税額クレジットあるいはその他の扶養家族クレジットに該当する場合は、税務申告書1040の最初の部分に扶養 家族の名前、ソーシャル・セキュリティー番号(SS番号)、続き柄、を記載する必要があります。

SS番号あるいは ITIN番号を持たない配偶者、扶養家族の納税者番号取得については、2003年12月17日にIRSの手続きが変更し、ITIN番号申請書W-7を、税務申告書(配偶 者、扶養家族の名前は記入し、番号は無記入)の上に添付(各人にW-7を1枚づつ)し、IRSに送付すると、申告書の処理と 番号の付与の両方をしてくれることになりました。但し、ITINの違法取得による詐欺の問題があり、ITIN取得が2012 年から困難になっています。

それから、例えばある年の1月に米国へ異動した家族の場合、その年の税務申告書提出は早くても翌年1月になりますから、番号 申請は1年近くも待つことになってしまいます。Lビザの配偶者については、労働許可が得られるようになりましたので、その配 偶者については労働許可を得てから、社会保障局(Social Security Administration)の事務所に出向き、ITIN番号とは違い個人証明の番号でもあるSS番号を取得するのが得策かも知れません。

 さあ、これでやっと「課税所得」にたどり着きまし たね。

 後は税額表あるいは税率表を見て税額を定め、もし 外国税額控除も取れればそれを差引いた税額と、既にW-2などに記載されている源泉徴収済み税額とを比較して、その差が税還 付・税支払いとなります。

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